Сектор дистанционного обучения
 
Приглашаем на обучение!
   19 января 2018  on-line: 6 Главная | Контакты   

+    Что такое ДО?
+    Преимущества ДО
+    Предлагаемые курсы
+    Как записаться на курс?
+    Как проходит обучение?
+    Описание среды ДО
+    О нас
+    Вопросы-ответы
+    Отзывы слушателей
+    Ссылки
+    Демонстрационный курс
+    Опросы
+    Сотрудничество


GISMETEO

BASHSITE.ru - каталог сайтов Уфы и Башкирии


Rambler's Top100
Яндекс.Метрика




проставки

Публикации

Альтернативный способ списания стоимости специнструментов



1 сентября 2014

С 1 января 2015 года организациям дано право списывать затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другого подобного имущества в течение более одного налогового периода.

Любовь Потемкина,
методолог компании BDO Unicon Outsourcing

Такой порядок предусмотрен поправками в подпункт 3 пункта 1 статьи 254, внесенными наряду с другими очередными изменениями в Налоговый кодекс весной 2014 года1. В указанный пункт добавлено предложение о возможности со следующего года списывать стоимость так называемого малоценного имущества в течение более одного отчетного (налогового) периода в зависимости от выбранной налогоплательщиком учетной политики.
Заметим, что так разрешено поступать в бухгалтерском учете.
Целью настоящих изменений является сближение бухгалтерского и налогового учета материальных затрат.Бухгалтерское и налоговое законодательство разделяет поступающие в организацию материальные ценности по стоимости и сроку эксплуатации (сроку полезного использования).
Активы сроком полезного использования менее одного года независимо от стоимости принято учитывать в составе запасов.
Активы сроком полезного использования более одного года в зависимости от стоимости учитываются по-разному. По общему правилу материальные ценности стоимостью более 40 000 рублей учитываются в составе основных средств, стоимостью менее 40 000 рублей — в составе запасов.

Мы знаем, что стоимость основных средств амортизируется и переносится на затраты постепенно, а стоимость запасов включается в затраты сразу при передаче в производство или эксплуатацию.
Эти общие правила действуют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Особые правила установлены для учета специальных инструментов, специальных приспособлений и оборудования, а также специальной одежды. Для этого вида активов правила бухгалтерского и налогового учета в настоящее время различаются. Так, до 1 января 2015 года налогоплательщикам не предоставлено права принимать самостоятельные решения в отношении порядка учета материальных ценностей специального назначения.

В бухгалтерском учете эти виды активов разрешается учитывать как в составе запасов, так и в составе основных средств по правилам ПБУ 6/012. Таким образом, материальные ценности специального назначения стоимостью более 40 000 рублей и сроком полезного использования более одного года могут учитываться как на счете 10 «Материалы», так и на счете 01 «Основные средства». Выбор способа учета указывается в учетной политике.
Специальные инструменты, специальные приспособления и специальное оборудование в целях определения порядка бухгалтерского учета их поступления, отпуска и выбытия объединяются в одну категорию — специальная оснастка3. Таким образом, выделяются две основные группы активов специального назначения — это специальная оснастка и специальная одежда.
Если специальная оснастка учитывается в составе материалов и срок службы превышает 12 месяцев, то ее стоимость можно списывать постепенно и включать в затраты двумя способами — линейным или пропорционально объему продукции. Выбор способа учета закрепляется в учетной политике.

В то же время стоимость специальной оснастки для индивидуальных заказов или в массовом производстве разрешается погашать полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию. При этом срок службы не ограничен минимальной границей.
Если специальная одежда учитывается в составе материалов и срок службы превышает 12 месяцев, то ее стоимость списывается постепенно и включается в затраты одним способом — линейным.

Стоимость материалов специального назначения не влияет на порядок учета. Значение имеет срок службы специальной оснастки или специальной одежды.

Представим в виде таблицы варианты учета материальных ценностей специального назначения (по учетной политике они отражаются в бухгалтерском учете в составе материалов) (см. таблицы).

При выборе порядка учета материальных ценностей специального назначения в составе основных средств способ включения стоимости активов в затраты может быть одинаковым в бухгалтерском и налоговом учете. Разниц в учете не будет возникать при линейном способе начисления амортизации. Нелинейный способ начисления амортизации в налоговом учете не совпадает со способом списания стоимости пропорционально объему продукции, применяемым в бухгалтерском учете.

Приведем примеры определения расходов по списанию стоимости предметов специального назначения в бухгалтерском и налоговом учете.

Пример 1

Организация производит и продает станки. В ноябре 2013 г. для производства станков приобретен инструмент стоимостью 10 000 руб. (без НДС). Инструмент передан в цех также в ноябре. Срок полезного использования инструмента — 10 месяцев. По учетной политике в целях бухгалтерского учета специальные инструменты учитываются в составе материалов и списываются равномерно в течение срока службы. Списание начинаем в месяце, следующем за месяцем передачи инструмента в цех. Определим сумму материальных расходов в бухгалтерском и налоговом учете за 2013 г. по списанию инструмента.

Бухгалтерский учет
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– 1000 руб. (10 000 руб. : 10 мес. x 1 мес.) — отражены прямые расходы по производству станка в части стоимости инструмента.

Итого сумма материальных расходов за 2013 г. составила 1000 руб.

Налоговый учет
В налоговом регистре отражены прямые расходы по производству станка в части стоимости инструмента в размере 10 000 руб.
Итого сумма материальных расходов за 2013 г. составила 10 000 руб.

Разницы
В аналитическом учете отражена налогооблагаемая временная разница в расходах, образовавшаяся из-за разницы в способах списания стоимости инструмента в сумме 9000 руб. (10 000 – 1000).

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 1800 руб. (9000 руб. x 20%) — отражено отложенное налоговое обязательство по возникшей временной разнице.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– 1000 руб. (10 000 руб. : 10 мес. x 1 мес.) — отражены прямые расходы по производству станка в части стоимости инструмента.
Итого сумма материальных расходов за 2013 г. составила 1000 руб.

 

Пример 2

Организация производит и продает станки. В январе 2015 г. для производства станков планируется приобрести инструмент стоимостью 10 000 руб. (без НДС). Инструмент будет передан в цех также в январе. Срок полезного использования инструмента — 10 месяцев. По учетной политике в целях бухгалтерского и налогового учета специальные инструменты учитываются в составе материалов и списываются равномерно в течение срока службы. Списание начинаем в месяце, следующем за месяцем передачи инструмента в цех. Определим сумму материальных расходов в бухгалтерском и налоговом учете за I квартал 2015 г. по списанию инструмента.

Бухгалтерский учет
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– 2000 руб. (10 000 руб. : 10 мес. x 2 мес.) — отражены прямые расходы по производству станка в части стоимости инструмента.
Итого сумма материальных расходов за I квартал 2015 г. составит 2000 руб.

Налоговый учет
В налоговом регистре отражены прямые расходы по производству станка в части стоимости инструмента в сумме 2000 руб. (10 000 руб. : 10 мес. x 2 мес.).
Итого сумма материальных расходов за I квартал 2015 г. составила 2000 руб.

Разницы
Разницы не возникают.

 

1-й вариант. Срок службы материальных ценностей специального назначения не превышает 12 месяцев, независимо от стоимости.

Вид актива Порядок включения в затраты стоимости активов Примечание
Бухгалтерский учет Налоговый учет
До 01.01.2015 С 01.01.2015
Специальная оснастка (независимо от целей использования) Выбор варианта определяется учетной политикой Выбора нет Выбор варианта определяется учетной политикой С 01.01.2015 организации могут выбрать способ списания стоимости оснастки, одинаковый как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В этом случае разницы в расходах не возникнут
Полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию Полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию Разрешается выбрать способ списания стоимости как в бухгалтерском учете
Погашается в течение срока службы оснастки линейным способом или пропорционально объему продукции
Специальная одежда Выбор варианта определяется учетной политикой Выбора нет Выбор варианта определяется учетной политикой С 01.01.2015 организации могут выбрать способ списания стоимости специальной одежды, одинаковый как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В этом случае разницы в расходах не возникнут
Полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию Полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию Разрешается выбрать способ списания стоимости как в бухгалтерском учете
Погашается в течение срока службы линейным способом

2-й вариант. Срок службы материальных ценностей специального назначения превышает 12 месяцев, стоимость менее 40 000 руб.

Вид актива Порядок включения в затраты стоимости активов Примечание
Бухгалтерский учет Налоговый учет
До 01.01.2015 С 01.01.2015
Специальная оснастка для индивидуальных заказов и массового производства продукции Выбор варианта определяется учетной политикой Выбора нет Выбор варианта определяется учетной политикой

С 01.01.2015 организации могут выбрать способ списания стоимости оснастки, одинаковый как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В этом случае разницы в расходах не возникнут
Полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию Полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию Разрешается выбрать способ списания стоимости как в бухгалтерском учете
Погашается в течение срока службы оснастки линейным способом или пропорционально объему продукции
Специальная оснастка для управленческих нужд, обслуживающих производств и хозяйств Выбора нет Выбора нет Выбор варианта определяется учетной политикой
Погашается в течение срока службы оснастки линейным способом или пропорционально объему продукции Полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию Разрешается выбрать способ списания стоимости как в бухгалтерском учете
Специальная одежда Выбора нет Выбора нет Выбор варианта определяется учетной политикой С 01.01.2015 организации могут выбрать способ списания стоимости специальной одежды, одинаковый как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В этом случае разницы в расходах не возникнут
Погашается в течение срока службы линейным способом Полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию Разрешается выбрать способ списания стоимости как в бухгалтерском учете

3-й вариант. Срок службы материальных ценностей специального назначения превышает 12 месяцев, стоимость менее 40 000 руб.

Вид актива Порядок включения в затраты стоимости активов Примечание
Бухгалтерский учет Налоговый учет
До 01.01.2015 С 01.01.2015
Специальная оснастка для индивидуальных заказов и массового производства продукции Выбор варианта определяется учетной политикой Выбора нет Выбор варианта определяется учетной политикой

С 01.01.2015 организации могут выбрать способ списания стоимости оснастки, одинаковый как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В этом случае разницы в расходах не возникнут
Полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию Погашается в течение срока службы оснастки линейным способом или нелинейным способом Разрешается выбрать способ списания стоимости как в бухгалтерском учете
Погашается в течение срока службы оснастки линейным способом или пропорционально объему продукции
Специальная оснастка для управленческих нужд, обслуживающих производств и хозяйств Выбора нет Выбора нет Выбор варианта определяется учетной политикой
Погашается в течение срока службы оснастки линейным способом или пропорционально объему продукции Погашается в течение срока службы оснастки линейным способом или нелинейным способом Разрешается выбрать способ списания стоимости как в бухгалтерском учете
Специальная одежда Выбора нет Выбора нет Выбор варианта определяется учетной политикой С 01.01.2015 организации могут выбрать способ списания стоимости специальной одежды, одинаковый как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В этом случае разницы в расходах не возникнут
Погашается в течение срока службы линейным способом Погашается в течение срока службы линейным способом или нелинейным способом Разрешается выбрать способ списания стоимости как в бухгалтерском учете
Новости
06 июня 2017
Проведено обучение сотрудников ООО «ПИТЦ «Геофизика» по программе «Бурение наклонно-направленных и горизонтальных скважин с применением программы-тренажера «Слайд Мастер»   Далее
15 февраля 2017
Внимание! Праздничные скидки!   Далее
08 февраля 2017
8 февраля - День российской науки!   Далее
Режим работы
Понедельник - Четверг 8.30 - 17.30
Пятница 8.30 - 16.15
Обед 12.30 - 13.15
Суббота - Воскресенье Выходной
БЕСПЛАТНОЕ ОБУЧЕНИЕ

В настоящее время Вы можете бесплатно обучиться по следующим программам:

ОТКРЫВАЕМ ПРЕДПРИЯТИЕ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ   + ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИДОРОЖНОГО СЕРВИСА   + ШКОЛА КРОЯ   + ШКОЛА РЕМОНТА   + ПРАКТИЧЕСКОЕ РУКОВОДСТВО ПО HTML   +
Услуги
Сбор, систематизация информации и размещение в «Информационном банке данных наукоемких технологий» в сети Интернет. Комплектации баз данных на бумажных носителях и на CD-дисках   +
Разработка и издание каталогов по базам данных, публикация сборников материалов   +
Организация и проведение научно-технических семинаров и конференций   +
Создание и редизайн web-сайтов, сопровождение и поддержка, регистрация в поисковиках. Поиск информации и обеспечение доступа через Интернет   +
Новости образования
Футболисту "Спартака" Джикии предстоит операция
Лукашевич обвинил Киев в воспрепятствовании работе ОБСЕ
Сотрудник ОБСЕ погиб в Донбассе
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 11 января 2018 г. N 1-П город Санкт-Петербург "по делу о проверке конституционности части первой статьи 811 и пункта 31 части второй статьи 82 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Синклит""
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 12 января 2018 г. N 2-П город Санкт-Петербург "по делу о проверке конституционности положений статей 36 и 82 Федерального закона "О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в связи с жалобой гражданки Н.В. Кургаевой"
   Публикации Главная | Контакты   

Карта сайта 1 Карта сайта 2 Карта сайта 3 Карта сайта 4